附件

沈阳市财政局行政自由裁量权指导标准

一、行政许可

序号

行政权力名称

类别

依据（包括设定依据和实施依据）

申请条件和材料

许可程序和方式

许可时限和有效期

办理地点咨询电话

名称

条款

︵一︶

会计从业资格审批

行政许可

《中华人民共和国会计法》（国家主席令24号，全国人大常委会于1999年10月31 日修订）、《会计从业资格管理办法》（财政部令第82号）、《辽宁省会计从业资格管理实施细则》（辽财会[2016]611号）

 《中华人民共和国会计法》                                                                             第三十八条  从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。会计人员从业资格管理办法由国务院财政部门规定。                                                                                                   《会计从业资格管理办法》
第五条　除本办法另有规定外，县级以上地方人民政府财政部门负责本行政区域内的会计从业资格管理。
第八条　符合下列条件的人员，可以申请参加会计从业资格考试：
（一）遵守会计和其他财经法律、法规；
（二）具备良好的道德品质；
（三）具备会计专业基础知识和技能。
第九条　县级以上地方人民政府财政部门会计从业资格管理机构应当对申请参加会计从业资格考试人员的条件进行审核，符合条件的，允许其参加会计从业资格考试。
第十一条　会计从业资格各考试科目应当一次性通过。
会计从业资格管理机构应当在考试结束后及时公布考试结果，通知考试通过人员在考试结果公布之日起6个月内，到指定的会计从业资格管理机构领取会计从业资格证书。　　
通过会计从业资格考试的人员，应当持本人有效身份证件原件，在规定的期限内，到指定的地点领取会计从业资格证书。
　　通过会计从业资格考试的人员，可以委托代理人领取会计从业资格证书。代理人领取会计从业资格证书时，应当持本人和委托人的有效身份证件原件。

申请条件：申请人须持有沈阳市户口、居住证或（沈阳在校大学生）学生证；                            申请材料：（1）通过考试方式申请：申请人登录“辽宁会计网”进行网上报名、网上缴费、网上打印准考证，通过考试后进行网上预约领证，持有效身份证件领取；（2）通过免试方式申请：申请人网上预约，持身份证原件、注册会计师证书原件及学历学位证书原件领取。

考试方式申请：市政务服务中心财政会计中心窗口负责受理及证书发放；免试方式申请：市财政局会计处负责受理、审批和证书发放。

（1）考试结束后六个月内办理领证；（2）根据《会计从业资格管理办法》，会计从业资格证书实行六年定期换证制度。

市政务服务中心财政会计中心（地址：沈阳市和平区七纬路10号）024-22704418；市财政局会计处517室：024-22873758

︵二︶

会计代理记账机构资格审批

行政许可

《中华人民共和国会计法》（国家主席令24号，全国人大常委会于1999年10月31 日修订）、《代理记账管理办法》(财政部令第80号)、《辽宁省代理记账管理实施办法》（辽财会〔2016〕317号）

《中华人民共和国会计法》                                                                              第三十六条  各单位应当根据会计业务的需要，设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员；不具备设置条件的，应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。                      

《代理记账管理办法》第三条　申请设立除会计师事务所以外的代理记账机构，应当经所在地的县级以上人民政府财政部门(以下简称审批机关)批准，并领取由财政部统一印制的代理记账许可证书。具体审批机关由省、自治区、直辖市、计划单列市人民政府财政部门确定。第四条  符合下列条件的机构可以申请代理记账资格：（一）为依法设立的企业；（二）持有会计从业资格证书的专职从业人员不少于3名；（三）主管代理记账业务的负责人具有会计师以上专业技术职务资格且为专职从业人员；（四）有健全的代理记账业务内部规范。第五条　申请代理记账资格的机构，应当向所在地的审批机关提交申请报告并附送下列材料：（一）营业执照复印件；（二）从业人员会计从业资格证书，主管代理记账业务的负责人具备会计师以上专业技术职务资格的证明；（三）专职从业人员在本机构专职从业的书面承诺；（四）代理记账业务内部规范。第六条　审批机关应当自受理申请之日起20日内决定批准或者不批准。20日内不能做出决定的，经审批机关负责人批准可延长10日，并应当将延长期限的理由告知申请人。                                           

申请条件：(1) 为依法设立的企业；(2) 持有会计从业资格证书的专职从业人员不少于3名；(3) 主管代理记账业务的负责人具有会计师以上专业技术职务资格且为专职从业人员；(4) 有健全的代理记账业务内部规范。            申请材料：(1)代理记账机构设立申请表；(2) 营业执照复印件；(3) 从业人员会计从业资格证书，主管代理记账业务的负责人具备会计师以上专业技术职务资格的证明；(4) 专职从业人员在本机构专职从业的书面承诺；(5) 代理记账业务内部规范。

（1）市财政局会计处责任人登录“全国代理记账机构管理系统”进行网上审核；(2)市政务服务中心财政会计中心审核申请机构报送的材料；(3)市财政局会计处主管处长审批、签字；(4)市政务服务中心财政会计中心打印许可证书，申请人在领取审批文书的同时在送达书上签字。

审批时限：市财政局（市政务服务中心财政会计中心）窗口负责接收、审核，即时批复并颁发代理记账许可证书。

办理地点：市政务服务中心财政会计中心窗口。（地址：沈阳市和平区七纬路10号）。电话：024-22873740

二 、行政确认

序号

行政权力名称

类别

依据（包括设定依据和实施依据）

申请条件和材料

确认程序和方式

确认时限和有效期

办理地点咨询电话

名称

条款

︵一︶

非营利组织免税资格认定

行政确认

《财政部  国家税务总局关于非营利组织免税资格认定管理有关问题的通知》（财税[2014]13号）

二、经市（地）级或县级登记管理机关批准设立或登记的非营利组织，凡符合规定条件的，分别向其所在地市（地）级或县级税务主管机关提出免税资格申请，并提供本通知规定的相关材料。财政、税务部门按照上述管理权限，对非营利组织享受免税的资格联合进行审核确认，并定期予以公布。

1.申请报告；

2.事业单位、社会团体、基金会、民办非企业单位的组织章程或宗教活动场所的管理制度；

3.税务登记证复印件；

4.非营利组织登记证复印件；

5.申请前年度的资金来源及使用情况、公益活动和非营利活动的明细情况；

6.具有资质的中介机构鉴证的申请前会计年度的财务报表和审计报告；

7.登记管理机关出具的事业单位、社会团体、基金会、民办非企业单位申请前年度的年度检查结论；

8.财政、税务部门要求提供的其他材料。

财政、税务部门按照管理权限，对非营利组织享受免税的资格联合进行审核确认，并定期予以公布。

非营利组织免税优惠资格的有效期为5年。

三、行政处罚

序号

行政权力名称

类别

依据（包括设定依据和实施依据）

行政裁量基准

负责处室或单位

名称

条款

项目

子项

︵一︶

对政府采购违法行为予以处罚

1.对采购人、采购代理机构与供应商恶意串通行为的处罚

行政处罚

《中华人民共和国政府采购法》（国家主席令68号，全国人大常委会2014年8月31 日修订）

第十三条　   各级人民政府财政部门是负责政府采购监督管理的部门，依法履行对政府采购活动的监督管理职责。                                                              第七十二条    采购人、采购代理机构及其工作人员有下列情形之一，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，处以罚款，有违法所得的，并处没收违法所得，属于国家机关工作人员的，依法给予行政处分：
（一）与供应商或者采购代理机构恶意串通的；
（二）在采购过程中接受贿赂或者获取其他不正当利益的；
（三）在有关部门依法实施的监督检查中提供虚假情况的；
（四）开标前泄露标底的。

一般情形处罚基准：
 采购人、采购代理机构及其工作人员有所列情形之一，尚不构成犯罪的，可以按法规规章并处罚款。有违法所得的，并处没收违法所得。

政府采购监督管理处

2.对隐匿、销毁应当保存的采购文件或者伪造、变造采购文件等行为的处罚

行政处罚

《中华人民共和国政府采购法》（国家主席令68号，全国人大常委会2014年8月31 日修订）

第七十六条    采购人、采购代理机构违反本法规定隐匿、销毁应当保存的采购文件或者伪造、变造采购文件的，由政府采购监督管理部门处以二万元以上十万元以下的罚款，对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

一般情形处罚基准：
采购人、采购代理机构违反规定隐匿、销毁应当保存的采购文件或者伪造、变造采购文件的，由政府采购监督管理部门处以二万元以上五万元以下的罚款。
从重处罚标准：
造成严重危害后果的，处以五万元以上十万元以下的罚款。

政府采购监督管理处

︵一︶

对政府采购违法行为予以处罚

3.对供应商提供虚假材料谋取中标、成交等行为的处罚

行政处罚

《中华人民共和国政府采购法》（国家主席令68号，全国人大常委会2014年8月31 日修订）

第十三条 各级人民政府财政部门是负责政府采购监督管理的部门，依法履行对政府采购活动的监督管理职责。                    第七十七条     供应商有下列情形之一的，处以采购金额千分之五以上千分之十以下的罚款，列入不良行为记录名单，在一至三年内禁止参加政府采购活动，有违法所得的，并处没收违法所得，情节严重的，由工商行政管理机关吊销营业执照；构成犯罪的，依法追究刑事责任：（一）提供虚假材料谋取中标、成交的；（二）采取不正当手段诋毁、排挤其他供应商的；（三）与采购人、其他供应商或者采购代理机构恶意串通的；（四）向采购人、采购代理机构行贿或者提供其他不正当利益的；（五）在招标采购过程中与采购人进行协商谈判的；（六）拒绝有关部门监督检查或者提供虚假情况的。供应商有前款第（一）至（五）项情形之一的，中标、成交无效。

一般情形处罚基准：供应商有所列情形之一的，处以采购金额千分之五以上千分之十以下的罚款，列入不良行为记录名单，在一至三年内禁止参加政府采购活动，有违法所得的，并处没收违法所得。罚款标准如下：

政府采购监督管理处

采购金额（万元）

罚款标准（万元）

100万元以下

处以采购金额千分之五－千分之六罚款

100万元以上500万元以下

处以采购金额千分之六－千分之七罚款

500万元以上1000万元以下

处以采购金额千分之七－千分之八罚款

1000万元以上

处以采购金额千分之八－千分之十罚款

从重处罚标准：
按照一般情形处罚基准从重处罚。造成严重危害后果的，移送工商行政管理机关处理。
移送案件：
违法行为涉嫌构成犯罪的，将案件移送司法机关。

4.对集中采购机构在政府采购监督管理部门考核中，虚报业绩，隐瞒真实情况等行为的处罚

行政处罚

《中华人民共和国政府采购法》（国家主席令68号，全国人大常委会2014年8月31 日修订）

第八十二条    政府采购监督管理部门对集中采购机构业绩的考核，有虚假陈述，隐瞒真实情况的，或者不作定期考核和公布考核结果的，应当及时纠正，由其上级机关或者监察机关对其负责人进行通报，并对直接负责的人员依法给予行政处分。
集中采购机构在政府采购监督管理部门考核中，虚报业绩，隐瞒真实情况的，处以二万元以上二十万元以下的罚款，并予以通报；情节严重的，取消其代理采购的资格。

一般情形处罚基准：
集中采购机构在政府采购监督管理部门考核中，虚报业绩，隐瞒真实情况的，处以罚款，并予以通报。造成严重社会后果的，取消其代理采购的资格。
罚款标准如下：

政府采购监督管理处

虚报业绩金额（万元）

罚款标准（万元）

100万元以下

处以2－5万元罚款

100万元以上500万元以下

处以5－10万元罚款

500万元以上1000万元以下

处以10－15万元罚款

1000万元以上

处以15－20万元罚款

︵一︶

对政府采购违法行为予以处罚

5.对政府采购评审专家违法行为的处罚

行政处罚

《中华人民共和国政府采购法实施条例》（国务院令658号，2015年1月30日颁布）

第七十五条 政府采购评审专家未按照采购文件规定的评审程序、评审方法和评审标准进行独立评审或者泄露评审文件、评审情况的，由财政部门给予警告，并处2000元以上2万元以下的罚款；影响中标、成交结果的，处2万元以上5万元以下的罚款，禁止其参加政府采购评审活动。政府采购评审专家与供应商存在利害关系未回避的，处2万元以上5万元以下的罚款，禁止其参加政府采购评审活动。政府采购评审专家收受采购人、采购代理机构、供应商贿赂或者获取其他不正当利益，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，处2万元以上5万元以下的罚款，禁止其参加政府采购评审活动。政府采购评审专家有上述违法行为的，其评审意见无效，不得获取评审费；有违法所得的，没收违法所得；给他人造成损失的，依法承担民事责任。

一般情形处罚基准： 政府采购评审专家未按照采购文件规定的评审程序、评审方法和评审标准进行独立评审或者泄露评审文件、评审情况的，由财政部门给予警告，并处2000元以上2万元以下的罚款；                                  从重处罚基准：影响中标、成交结果的，处2万元以上5万元以下的罚款，禁止其参加政府采购评审活动。政府采购评审专家与供应商存在利害关系未回避的，处2万元以上5万元以下的罚款，禁止其参加政府采购评审活动。政府采购评审专家收受采购人、采购代理机构、供应商贿赂或者获取其他不正当利益，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，处2万元以上5万元以下的罚款，禁止其参加政府采购评审活动。

政府采购监督管理处

︵二︶

对会计违法行为予以处罚

1.对会计基础工作违法等行为的处罚

行政处罚

《中华人民共和国会计法》（国家主席令24号，全国人大常委会于1999年10月31 日修订）

第四十二条  违反本法规定，有下列行为之一的，由县级以上人民政府财政部门责令限期改正，可以对单位并处三千元以上五万元以下的罚款；对其直接责的主管人员和其他直接责任人员，可以处二千元以上二万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分：
（一）不依法设置会计帐簿的；
（二）私设会计帐簿的；
（三）未按照规定填制、取得原始凭证或者填制、取得的原始凭证不符合规定的；
（四）以未经审核的会计凭证为依据登记会计帐簿或者登记会计帐簿不符合规定的；
（五）随意变更会计处理方法的；
（六）向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不一致的；
（七）未按照规定使用会计记录文字或者记帐本位币的；
（八）未按照规定保管会计资料，致使会计资料毁损、灭失的；
（九）未按照规定建立并实施单位内部会计监督制度或者拒绝依法实施的监督或者不如实提供有关会计资料及有关情况的；
（十）任用会计人员不符合本法规定的。
有前款所列行为之一，构成犯罪的，依法追究刑事责任。
会计人员有第一款所列行为之一，情节严重的，由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。
有关法律对第一款所列行为的处罚另有规定的，依照有关法律的规定办理。

不予行政处罚情形：
违法行为轻微并及时纠正，没有造成危害后果的。
一般情形处罚基准：
①被查单位有第四十二条行为1项的，罚款5千元：每多1项违法行为罚款增加5千元；罚款最高限额不超过5万元。
②被查单位有第四十二条行为1项的，对单位负责人、单位财务主管人员（总会计师和财务部门负责人）、直接经办业务的财务人员罚款基准2千元起，每多一项违法行为罚款增加2千元；罚款最高限额不超过2万元。
从轻处罚情形：
当事人有所列情形之一的，依法从轻给予行政处罚，可以不增加罚款档次：
（一）违法会计行为是初犯，且主动改正违法会计行为、消除危害后果的；
（二）违法会计行为是受他人胁迫进行的；
（三）配合财政部门查处违法会计行为有立功表现的；
（四）其它依法应当从轻给予行政处罚的。
从重处罚情形：
当事人有所列情形之一的，依法从重给予行政处罚，可以跨越罚款档次：
（一）无故未能按期改正违法会计行为的；
（二）屡查屡犯的；
（三）抗拒、阻挠依法实施的监督，不如实提供有关会计资料和情况的；
（四）胁迫他人实施违法会计行为的；
（五）违法会计行为对单位的财务状况和经营成果产生重大影响的；
（六）以虚假的经济业务事项或者资料为依据进行会计核算，造成会计信息严重失实的；
（七）随意改变会计要素确认标准、计量方法，造成会计信息严重失实的；
（八）违法会计行为是以截留、挪用、侵占、浪费国家财政资金为目的的；
（九）违法会计行为已构成犯罪但司法机关免予刑事处罚的。
移送案件：违法会计行为涉嫌构成犯罪的，将案件移送司法机关。

会计处等相关处室

︵二︶

对会计违法行为予以处罚

2.对伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告等行为的处罚

行政处罚

《中华人民共和国会计法》（国家主席令24号，全国人大常委会于1999年10月31 日修订）

第四十三条  伪造、变造会计凭证、会计帐簿，编制虚假财务会计报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任。有前款行为，尚不构成犯罪的，由县级以上人民政府财政部门予以通报，可以对单位并处五千元以上十万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处三千元以上五万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予撤职直至开除的行政处分；对其中的会计人员，并由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。

一般情形处罚基准：

会计处等相关处室

被查单位会计信息失真额（万元）

罚款对象和标准（万元）

单位

单位负责人

财务负责人（总会计师和财务部门负责人）

直接经办业务财务人员

100万元以下

0.5-1

0.3-1

0.3-0.5

0.3-0.4

100万元以上至500万元以下

1-2

1-2

0.5-1

0.4-0.8

500万元以上至1000万元以下

2-5

2-3

1-2

0.8-1

1000万元以上

5-10

3-5

2-3

1-2

对其中的会计人员，吊销会计从业资格证书。
从轻处罚情形：
同《会计法》第四十二条从轻处罚情形。
从重处罚情形：
同《会计法》第四十二条从重处罚情形。
移送案件：
违法会计行为涉嫌构成犯罪的，将案件移送司法机关。

︵二︶

对会计违法行为予以处罚

3.对隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告等行为处罚

行政处罚

《中华人民共和国会计法》（国家主席令24号，全国人大常委会于1999年10月31 日修订）

第四十四条  隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计帐簿、财务会计报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任。有前款行为，尚不构成犯罪的，由县级以上人民政府财政部门予以通报，可以对单位并处五千元以上十万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处三千元以上五万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予撤职直至开除的行政处分；对其中的会计人员，并由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。

一般情形处罚基准：

会计处等相关处室

涉及金额（万元）

罚款对象和标准（万元）

单位

单位负责人

财务负责人（总会计师和财务部门负责人）

直接经办业务财务人员

100万元以下

0.5-2

0.3-1

0.3-0.8

0.3-1

100万元以上至500万元以下

2-4

1-2

0.8-1.3

1-2

500万元以上至1000万元以下

4-6

2-3

1.3-1.8

2-3

1000万元以上

6-10

3-5

1.8-3

3-5

对其中的会计人员，吊销会计从业资格证书。

4.吊销会计从业资格证书

行政处罚

《中华人民共和国会计法》（国家主席令24号，全国人大常委会于1999年10月31 日修订）

第四十二条 会计人员有第一款所列行为之一，情节严重的，由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。
第四十三条 对其中的会计人员，由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。                                      第四十四条 对其中的会计人员，由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。

一般情形处罚基准：由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。          

会计处等相关处室

︵二︶

对会计违法行为予以处罚

5.对授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假会计财务报告或者隐匿、故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告等行为的处罚

行政处罚

《中华人民共和国会计法》（国家主席令24号，全国人大常委会于1999年10月31 日修订）

第四十五条  授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造会计凭证、会计帐簿，编制虚假财务会计报告或者隐匿、故意销毁依法应当保的会计凭证、会计帐簿、财务会计报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，可以处五千元以上五万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予降级、撤职、开除的行政处分。

一般情形处罚基准：授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造会计凭证、会计帐簿，编制虚假财务会计报告或者隐匿、故意销毁依法应当保的会计凭证、会计帐簿、财务会计报告，尚不构成犯罪的，处五千元以上三万元以下罚款。从轻处罚情形：具有第四十二条从轻处罚情形，且没有造成危害后果的，处5千元以上1万元以下罚款。从重处罚情形：具有第四十二条从重处罚情形，且造成严重危害后果的，处3万元以上5万元以下罚款。移送案件：违法会计行为涉嫌构成犯罪的，将案件移送司法机关。

会计处等相关处室

︵二︶

对会计违法行为予以处罚

6.对违反企业财务会计报告编制基础、编制依据、编制原则和方法等行为的处罚

行政处罚

《企业财务会计报告条例》（国务院令287号，2000年6月21日颁布）

第三十九条    违反本条例规定，有下列行为之一的，由县级以上人民政府财政部门责令限期改正，对企业可以处3000元以上5万元以下的罚款；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处2000元以上2万元以下的罚款；属于国家工作人员的，并依法给予行政处分或者纪律处分：（一）随意改变会计要素的确认和计量标准的；（二）随意改变财务会计报告的编制基础、编制依据、编制原则和方法的；（三）提前或者延迟结账日结账的；（四）在编制年度财务会计报告前，未按照本条例规定全面清查资产、核实债务的；（五）拒绝财政部门和其他有关部门对财务会计报告依法进行的监督检查，或者不如实提供有关情况的。会计人员有前款所列行为之一，情节严重的，由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。  

一般情形处罚基准：按照《会计法》第四十二条处罚层级分类和裁量幅度处罚。

财政监督检查局等相关处室

7.对企业编制、对外提供虚假的或者隐瞒重要事实的财务会计报告等行为的处罚

行政处罚

《企业财务会计报告条例》（国务院令287号，2000年6月21日颁布）

第四十条    企业编制、对外提供虚假的或者隐瞒重要事实的财务会计报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任。
有前款行为，尚不构成犯罪的，由县级以上人民政府财政部门予以通报，对企业可以处5000元以上10万元以下的罚款；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处3000元以上5万元以下的罚款；属于国家工作人员的，并依法给予撤职直至开除的行政处分或者纪律处分；对其中的会计人员，情节严重的，并由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。

一般情形处罚基准：
按照《会计法》第四十三条处罚层级分类和裁量幅度处罚。

财政监督检查局等相关处室

︵二︶

对会计违法行为予以处罚

8.对授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员编制、对外提供虚假的或者隐瞒重要事实的财务会计报告，或者隐匿、故意销毁依法应当保存的财务会计报告等行为的处罚

行政处罚

《企业财务会计报告条例》（国务院令287号，2000年6月21日颁布）

第四十一条    授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员编制、对外提供虚假的或者隐瞒重要事实的财务会计报告，或者隐匿、故意销毁依法应当保存的财务会计报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，可以处5000元以上5万元以下的罚款；属于国家工作人员的，并依法给予降级、撤职、开除的行政处分或者纪律处分。

一般情形处罚基准：按照《会计法》第四十五条处罚层级分类和裁量幅度处罚。

财政监督检查局等相关处室

9.对违反企业财务通则规定进行财务处理等行为的处罚

行政处罚

《企业财务通则》（财政部令第41号，2006年12月4日颁布）

第七十二条    企业和企业负有直接责任的主管人员和其他人员有以下行为之一的，县级以上主管财政机关可以责令限期改正、予以警告，有违法所得的，没收违法所得，并可以处以不超过违法所得3倍、但最高不超过3万元的罚款；没有违法所得的，可以处以1万元以下的罚款。
（一）违反本通则第三十九条、四十条、四十二条第一款、四十三条、四十六条规定列支成本费用的。
（二）违反本通则第四十七条第一款规定截留、隐瞒、侵占企业收入的。
（三）违反本通则第五十条、五十一条、五十二条规定进行利润分配的。但依照《公司法》设立的企业不按本通则第五十条第一款第二项规定提取法定公积金的，依照《公司法》的规定予以处罚。
（四）违反本通则第五十七条规定处理国有资源的。
（五）不按本通则第五十八条规定清偿职工债务的。

一般情形处罚基准：
企业和企业负有直接责任的主管人员和其他人员有所列行为之一的，责令限期改正、予以警告，有违法所得的，没收违法所得，并可以处以不超过违法所得3倍、但最高不超过3万元的罚款；没有违法所得的，可以处以1万元以下的罚款。

财政监督检查局等相关处室

︵二︶

对会计违法行为予以处罚

10.对企业内部财务管理制度违反企业财务通则等行为的处罚

行政处罚

《企业财务通则》（财政部令第41号，2006年12月4日颁布）

第七十三条    企业和企业负有直接责任的主管人员和其他人员有以下行为之一的，县级以上主管财政机关可以责令限期改正、予以警告。
（一）未按本通则规定建立健全各项内部财务管理制度的。
（二）内部财务管理制度明显与法律、行政法规和通用的企业财务规章制度相抵触，且不按主管财政机关要求修正的。

一般情形处罚基准：
企业和企业负有直接责任的主管人员和其他人员有以下行为之一的，责令限期改正、予以警告。

财政监督检查局等相关处室

︵三︶

对财政违法行为予以处罚

1.对违反国家财政收入管理规定等行为的处罚

行政处罚

《财政违法行为处罚处分条例》(国务院令第427号，2004年11月30日颁布)

第二条 县级以上人民政府财政部门及审计机关在各自职权范围内，依法对财政违法行为作出处理、处罚决定。                       第三条 财政收入执收单位及其工作人员有下列违反国家财政收入管理规定的行为之一的，责令改正，补收应当收取的财政收入，限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告、记过或者记大过处分；情节严重的，给予降级或者撤职处分：
（一）违反规定设立财政收入项目；
（二）违反规定擅自改变财政收入项目的范围、标准、对象和期限；
（三）对已明令取消、暂停执行或者降低标准的财政收入项目，仍然依照原定项目、标准征收或者变换名称征收；
（四）缓收、不收财政收入；
（五）擅自将预算收入转为预算外收入；
（六）其他违反国家财政收入管理规定的行为。《中华人民共和国税收征收管理法》等法律、行政法规另有规定的，依照其规定给予行政处分。　

一般情形处罚基准：
财政收入执收单位及其工作人员有所列违反国家财政收入管理规定的行为之一的，责令改正，补收应当收取的财政收入，限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。

财政监督检查局等相关处室

︵三︶

对财政违法行为予以处罚

2.对违反国家财政收入上缴规定等行为的处罚

行政处罚

《财政违法行为处罚处分条例》(国务院令第427号，2004年11月30日颁布)

第四条 财政收入执收单位及其工作人员有下列违反国家财政收入上缴规定的行为之一的，责令改正，调整有关会计账目，收缴应当上缴的财政收入，限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分：
（一）隐瞒应当上缴的财政收入；
（二）滞留、截留、挪用应当上缴的财政收入；
（三）坐支应当上缴的财政收入；
（四）不依照规定的财政收入预算级次、预算科目入库；
（五）违反规定退付国库库款或者财政专户资金；
（六）其他违反国家财政收入上缴规定的行为。《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国预算法》等法律、行政法规另有规定的，依照其规定给予行政处分。　

一般情形处罚基准：
财政收入执收单位及其工作人员有所列违反国家财政收入上缴规定的行为之一的，责令改正，调整有关会计账目，收缴应当上缴的财政收入，限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。　

财政监督检查局等相关处室

3.对违反国家有关上解、下拨财政资金规定等行为的处罚

行政处罚

《财政违法行为处罚处分条例》(国务院令第427号，2004年11月30日颁布)

第五条 财政部门、国库机构及其工作人员有下列违反国家有关上解、下拨财政资金规定的行为之一的，责令改正，限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记过或者记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分：
（一）延解、占压应当上解的财政收入；
（二）不依照预算或者用款计划核拨财政资金；
（三）违反规定收纳、划分、留解、退付国库库款或者财政专户资金；
（四）将应当纳入国库核算的财政收入放在财政专户核算；
（五）擅自动用国库库款或者财政专户资金；
（六）其他违反国家有关上解、下拨财政资金规定的行为。　

一般情形处罚基准：
财政部门、国库机构及其工作人员有所列违反国家有关上解、下拨财政资金规定的行为之一的，责令改正，限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。

财政监督检查局等相关处室

4.对违反规定使用、骗取财政资金等行为的处罚

行政处罚

《财政违法行为处罚处分条例》(国务院令第427号，2004年11月30日颁布)

第六条 国家机关及其工作人员有下列违反规定使用、骗取财政资金的行为之一的，责令改正，调整有关会计账目，追回有关财政资金，限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分：
（一）以虚报、冒领等手段骗取财政资金；
（二）截留、挪用财政资金；
（三）滞留应当下拨的财政资金；
（四）违反规定扩大开支范围，提高开支标准；
（五）其他违反规定使用、骗取财政资金的行为。

一般情形处罚基准：
国家机关及其工作人员有所列违反规定使用、骗取财政资金的行为之一的，责令改正，调整有关会计账目，追回有关财政资金，限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。　

财政监督检查局等相关处室

︵三︶

对财政违法行为予以处罚

5.对违反国家有关预算管理规定等行为的处罚

行政处罚

《财政违法行为处罚处分条例》(国务院令第427号，2004年11月30日颁布)

第七条 财政预决算的编制部门和预算执行部门及其工作人员有下列违反国家有关预算管理规定的行为之一的，责令改正，追回有关款项，限期调整有关预算科目和预算级次。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告、记过或者记大过处分；情节较重的，给予降级处分；情节严重的，给予撤职处分：
（一）虚增、虚减财政收入或者财政支出；
（二）违反规定编制、批复预算或者决算；
（三）违反规定调整预算；
（四）违反规定调整预算级次或者预算收支种类；
（五）违反规定动用预算预备费或者挪用预算周转金；
（六）违反国家关于转移支付管理规定的行为；
（七）其他违反国家有关预算管理规定的行为。　

一般情形处罚基准：
财政预决算的编制部门和预算执行部门及其工作人员有所列违反国家有关预算管理规定的行为之一的，责令改正，追回有关款项，限期调整有关预算科目和预算级次。对单位给予警告或者通报批评。　

财政监督检查局等相关处室

6.对违反国有资产管理规定擅自占有、使用、处置国有资产等行为的处罚

行政处罚

《财政违法行为处罚处分条例》(国务院令第427号，2004年11月30日颁布)

第八条 国家机关及其工作人员违反国有资产管理的规定，擅自占有、使用、处置国有资产的，责令改正，调整有关会计账目，限期退还违法所得和被侵占的国有资产。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分。　

一般情形处罚基准：
国家机关及其工作人员违反国有资产管理的规定，擅自占有、使用、处置国有资产的，责令改正，调整有关会计账目，限期退还违法所得和被侵占的国有资产。对单位给予警告或者通报批评。

财政监督检查局等相关处室

7.对违反国家有关投资建设项目规定等行为的处罚

行政处罚

《财政违法行为处罚处分条例》(国务院令第427号，2004年11月30日颁布)

第九条 单位和个人有下列违反国家有关投资建设项目规定的行为之一的，责令改正，调整有关会计账目，追回被截留、挪用、骗取的国家建设资金，没收违法所得，核减或者停止拨付工程投资。对单位给予警告或者通报批评，其直接负责的主管人员和其他直接责任人员属于国家公务员的，给予记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分：
（一）截留、挪用国家建设资金；
（二）以虚报、冒领、关联交易等手段骗取国家建设资金；
（三）违反规定超概算投资；
（四）虚列投资完成额；
（五）其他违反国家投资建设项目有关规定的行为。《中华人民共和国政府采购法》、《中华人民共和国招标投标法》、《国家重点建设项目管理办法》等法律、行政法规另有规定的，依照其规定处理、处罚。　

一般情形处罚基准：
单位和个人有所列违反国家有关投资建设项目规定的行为之一的，责令改正，调整有关会计账目，追回被截留、挪用、骗取的国家建设资金，没收违法所得，核减或者停止拨付工程投资。对单位给予警告或者通报批评。　

财政监督检查局等相关处室

︵三︶

对财政违法行为予以处罚

8.对违反规定擅自提供担保等行为的处罚

行政处罚

《财政违法行为处罚处分条例》(国务院令第427号，2004年11月30日颁布)

第十条 国家机关及其工作人员违反《中华人民共和国担保法》及国家有关规定，擅自提供担保的，责令改正，没收违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告、记过或者记大过处分；造成损失的，给予降级或者撤职处分；造成重大损失的，给予开除处分。

一般情形处罚基准：
国家机关及其工作人员违反《中华人民共和国担保法》及国家有关规定，擅自提供担保的，责令改正，没收违法所得。对单位给予警告或者通报批评。

财政监督检查局等相关处室

9.对违反规定擅自在金融机构开立、使用账户等行为的处罚

行政处罚

《财政违法行为处罚处分条例》(国务院令第427号，2004年11月30日颁布)

第十一条 国家机关及其工作人员违反国家有关账户管理规定，擅自在金融机构开立、使用账户的，责令改正，调整有关会计账目，追回有关财政资金，没收违法所得，依法撤销擅自开立的账户。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予降级处分；情节严重的，给予撤职或者开除处分。

一般情形处罚基准：
国家机关及其工作人员违反国家有关账户管理规定，擅自在金融机构开立、使用账户的，责令改正，调整有关会计账目，追回有关财政资金，没收违法所得，依法撤销擅自开立的账户。对单位给予警告或者通报批评。

财政监督检查局等相关处室

10.对违反规定使用、骗取政府承贷或者担保的外国政府贷款、国际金融组织贷款等行为的处罚

行政处罚

《财政违法行为处罚处分条例》(国务院令第427号，2004年11月30日颁布)

第十二条 国家机关及其工作人员有下列行为之一的，责令改正，调整有关会计账目，追回被挪用、骗取的有关资金，没收违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予降级处分；情节较重的，给予撤职处分；情节严重的，给予开除处分：
（一）以虚报、冒领等手段骗取政府承贷或者担保的外国政府贷款、国际金融组织贷款；
（二）滞留政府承贷或者担保的外国政府贷款、国际金融组织贷款；
（三）截留、挪用政府承贷或者担保的外国政府贷款、国际金融组织贷款；
（四）其他违反规定使用、骗取政府承贷或者担保的外国政府贷款、国际金融组织贷款的行为。

一般情形处罚基准：
国家机关及其工作人员有所列行为之一的，责令改正，调整有关会计账目，追回被挪用、骗取的有关资金，没收违法所得。对单位给予警告或者通报批评。

财政监督检查局等相关处室

︵三︶

对财政违法行为予以处罚

12.对不缴或者少缴财政收入等行为的处罚

行政处罚

《财政违法行为处罚处分条例》(国务院令第427号，2004年11月30日颁布)

第十三条 企业和个人有下列不缴或者少缴财政收入行为之一的，责令改正，调整有关会计账目，收缴应当上缴的财政收入，给予警告，没收违法所得，并处不缴或者少缴财政收入10%以上30%以下的罚款；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处3000元以上5万元以下的罚款：
（一）隐瞒应当上缴的财政收入；
（二）截留代收的财政收入；
（三）其他不缴或者少缴财政收入的行为。
属于税收方面的违法行为，依照有关税收法律、行政法规的规定处
理、处罚。

一般情形处罚基准：
企业和个人有所列不缴或者少缴财政收入行为之一的，责令改正，调整有关会计账目，收缴应当上缴的财政收入，给予警告，没收违法所得，并处不缴或者少缴财政收入10%以上30%以下的罚款；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处3000元以上5万元以下的罚款。
罚款标准如下：

财政监督检查局等相关处室

不缴或者少缴财政收入金额
（万元）

罚款对象和标准（万元）

违纪企业和个人

直接负责主管人员

其他直接责任人员

50万元以下

10%

0.3-1

0.3-1

50万元以上100万元以下

12%

1-1.5

1-1.5

100万元以上500万元以下

15%

1.5-2.5

1.5-2.5

500万元以上1000万元以下

20%

2.5-3

2.5-3

1000万元以上5000万元以下

25%

3-4

3-4

5000万元以上

30%

4-5

4-5

︵三︶

对财政违法行为予以处罚

13.对违反规定使用、骗取财政资金以及政府承贷或者担保的外国政府贷款、国际金融组织贷款等行为的处罚

行政处罚

《财政违法行为处罚处分条例》(国务院令第427号，2004年11月30日颁布)

第十四条  企业和个人有下列行为之一的，责令改正，调整有关会计账目，追回违反规定使用、骗取的有关资金，给予警告，没收违法所得，并处被骗取有关资金10%以上50%以下的罚款或者被违规使用有关资金10%以上30%以下的罚款；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处3000元以上5万元以下的罚款：
（一）以虚报、冒领等手段骗取财政资金以及政府承贷或者担保的外国政府贷款、国际金融组织贷款；
（二）挪用财政资金以及政府承贷或者担保的外国政府贷款、国际金融组织贷款；
（三）从无偿使用的财政资金以及政府承贷或者担保的外国政府贷款、国际金融组织贷款中非法获益；
（四）其他违反规定使用、骗取财政资金以及政府承贷或者担保的外国政府贷款、国际金融组织贷款的行为。
属于政府采购方面的违法行为，依照《中华人民共和国政府采购法》及有关法律、行政法规的规定处理、处罚。

一般情形处罚基准：
企业和个人有所列不缴或者少缴财政收入行为之一的，责令改正，调整有关会计账目，收缴应当上缴的财政收入，给予警告，没收违法所得，并处不缴或者少缴财政收入10%以上30%以下的罚款；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处3000元以上5万元以下的罚款。
罚款标准如下：

财政监督检查局等相关处室

不缴或者少缴财政收入金额（万元）

罚款对象和标准（万元）

违纪企业和个人

直接负责主管人员

其他直接责任人员

50万元以下

10%

0.3-1

0.3-1

50万元以上100万元以下

12%

1-1.5

1-1.5

100万元以上500万元以下

15%

1.5-2.5

1.5-2.5

500万元以上1000万元以下

20%

2.5-3

2.5-3

1000万元以上5000万元以下

25%

3-4

3-4

5000万元以上

30%

4-5

4-5

︵三︶

对财政违法行为予以处罚

14.对违反财政收入票据管理规定等行为的处罚

行政处罚

《财政违法行为处罚处分条例》(国务院令第427号，2004年11月30日颁布)

第十六条 单位和个人有下列违反财政收入票据管理规定的行为之一的，销毁非法印制的票据，没收违法所得和作案工具。对单位处5000元以上10万元以下的罚款；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处3000元以上5万元以下的罚款。属于国家公务员的，还应当给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分：
（一）违反规定印制财政收入票据；
（二）转借、串用、代开财政收入票据；
（三）伪造、变造、买卖、擅自销毁财政收入票据；
（四）伪造、使用伪造的财政收入票据监（印）制章；
（五）其他违反财政收入票据管理规定的行为。属于税收收入票据管理方面的违法行为，依照有关税收法律、行政法规的规定处理、处罚。

一般情形处罚基准：单位和个人有所列违反财政收入票据管理规定的行为之一的，销毁非法印制的票据，没收违法所得和作案工具。对单位处5000元以上10万元以下罚款；对直接负责主管人员和其他直接责任人员处3000元以上5万元以下的罚款。罚款标准如下：

财政监督检查局等相关处室

违法所得金

罚款对象和标准（万元）

违纪单位和个人

直接负责主管人员

其他直接责任人员

50万元以下

0.5-1

0.3-1

0.3-1

50万元以上100万元以下

1-3

1-1.5

1-1.5

100万元以上500万元以下

3-5

1.5-2.5

1.5-2.5

500万元以上1000万元以下

5-7

2.5-3

2.5-3

1000万元以上5000万元以下

7-9

3-4

3-4

5000万元以上

10

4-5

4-5

15.对违反财务管理规定私存私放财政资金或者其他公款等行为的处罚

行政处罚

《财政违法行为处罚处分条例》(国务院令第427号，2004年11月30日颁布)

第十七条  单位和个人违反财务管理的规定，私存私放财政资金或者其他公款的，责令改正，调整有关会计账目，追回私存私放的资金，没收违法所得。对单位处3000元以上5万元以下的罚款；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处2000元以上2万元以下的罚款。属于国家公务员的，还应当给予记大过处分；情节严重的，给予降级或者撤职处分。

一般情形处罚基准：
单位和个人违反财务管理的规定，私存私放财政资金或者其他公款的，责令改正，调整有关会计账目，追回私存私放的资金，没收违法所得。对单位处3000元以上5万元以下的罚款；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处2000元以上2万元以下的罚款。罚款标准如下：

财政监督检查局等相关处室

违法所得金

罚款对象和标准（万元）

违纪单位和个人

直接负责主管人员

其他直接责任人员

50万元以下

0.3-0.5

0.2-0.5

0.2-0.5

50万元以上100万元以下

0.5-1

0.5-0.8

0.5-0.8

100万元以上500万元以下

1-2

0.8-1

0.8-1

500万元以上1000万元以下

2-3

1-1.2

1-1.2

1000万元以上5000万元以下

3-4

1.2-1.5

1.2-1.5

5000万元以上

5

1.5-2

1.5-2

︵三︶

对财政违法行为予以处罚

16.对拒绝、阻挠、拖延财政部门检查等行为的处罚

行政处罚

《财政违法行为处罚处分条例》(国务院令第427号，2004年11月30日颁布)

第二十一条  财政部门、审计机关、监察机关依法进行调查或者检查时，被调查、检查的单位和个人应当予以配合，如实反映情况，不得拒绝、阻挠、拖延。
违反前款规定的，责令限期改正。逾期不改正的，对属于国家公务员的直接负责的主管人员和其他直接责任人员，给予警告、记过或者记大过处分；情节严重的，给予降级或者撤职处分。

一般情形处罚基准：
被调查、检查的单位和个人拒绝、阻挠、拖延依法进行调查或者检查的，责令限期改正。

财政监督检查局等相关处室

四、行政检查

序号

行政权力名称

类别

依据（包括设定依据和实施依据）

检查范围（或对象）

检查程序和方式

检查周期（或间隔期限）

负责处室或单位

名称

条款

︵一︶

会计检查

行政检查

《中华人民共和国会计法》（国家主席令24号，全国人大常委会于1999年10月31日修订）

第三十二条　财政部门对各单位的下列情况实施监督：
 （一）是否依法设置会计账簿；
 （二）会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整；                                             （三）会计核算是否符合本法和国家统一的会计制度的规定；
（四）从事会计工作的人员是否具备从业资格。

对各单位的会计工作及会计从业资格相关情况进行监督检查。

1.检查阶段：制发并送达《财政检查通知书》，实施检查。依照《财政监督工作底稿规则》，制作监督检查工作底稿，于检查工作结束后10个工作日内，形成书面监督检查报告。
2.审理阶段：对工作底稿、检查报告等材料进行复核。
3.告知阶段：财政部门在做出处理决定前，应书面告知当事人违法事实，作出处理决定的事实、理由、依据及其享有的陈述、申辩、要求听证等权利。
4.决定阶段：财政部门在检查结束起30日内依照法定权限作出处理决定或者检查意见。
5.送达阶段：将处理决定或者检查意见，送达监督对象。
6.督促监督阶段：督促监督对象落实处理决定或检查意见。
7.事后监管阶段：信息公开、监督结果运用。

财政部门应当制定年度财政检查计划，按计划开展财政检查，或者根据日常财政工作需要，组织开展财政检查。

会计处等相关处室

《会计从业资格管理办法》（财政部令第73号，2012年12月5日颁布）

第二十七条　会计从业资格管理机构应当对下列情况实施监督检查：
（一）从事会计工作的人员持有会计从业资格证书情况；      （二）持证人员换发、调转、变更登记会计从业资格证书情况；（三）持证人员从事会计工作和执行国家统一的会计制度情况；（四）持证人员遵守会计职业道德情况；（五）持证人员接受继续教育情况。会计从业资格管理机构在实施监督检查时，持证人员应当如实提供有关情况和材料，有关单位应当予以配合。